Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Átírás

1 Összehasonlító példák

2 Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása

3 Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya, vendéglátás: forint SZÉP kártya, üdülés forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

4 Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap: Számított adó: x0,15= forint 3. Fizetendő adó: forint 4. Fizetendő Tb: forint 5. Cafeteria pénzbeni értéke: forint 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

5 Munkaadói terhek Bérterhek x 0,22= forint Szakképzési hj: Cafeteria összege után 2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,7% SZJA(15 % -os) adó+16,52% EHO (14%) (korlát ellenőrzése): SZÉP kártya vendéglátás: x (17,7 +16,52)/100= forint SZÉP kártya üdülés: x (17,7 +16,52 /100= forint Egészségügyi pénztárba x (17,7 +16,52)/100=7.340 forint 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

6 Munkaadó által fizetett járulékok összesen: = Teljes teher: munkaadó terhe bér cafeteria értéke

7 Mikor járunk jobban? Ha forintot 1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki (teljes ktg) 2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó) 3. Megbízási díjként fizetik ki 4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani) 5.Jutalom ( nettó!)

8 Terhek Terhek SZJA 15 % Szociális adó (TB Munkaadói) 23,5% Munkavállalói 18,5%

9 Cafeteria terhek 2.csoport SZÉP kártya Szállás: forintig Vendéglátás: forintig 14 %EHO 15% SZJA, félbruttó alapján Vagyis 1,18x(0,14+0,15)=34.22%

10 Megoldás 1. Egyéni vállalkozó forint ez úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót: /1,22= forint Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást?

11 1. Egyéni vállalkozóként ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja Tehát Ebből TB járulék 18,5 % x0,185= forint Szja: x0,15=49180 forint Kifizethető ( nettó): forint

12 2.Alkalmazottként Adóalap: Alkalmazott nettója: x(0,185+0,15)= ( )= Munkaadó költsége: x0,235= Összköltség: forint

13 3.Megbízási díjként forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja 1. Adó és tb alap kiszámítása x0,9= Munkavállalói TB: x0,185= SZJA: x0,15= Nettó összeg: = forint Munkaadói teher: x0,9x0,22%= Nincs szakképzési hozzájárulás! /2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

14 4. Cafeteria Cafeteria felső határa forint SZÉP kártya felső határa forint Munkáltató által adott összeg forint forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,18x(15+14))=34,22 Vagyis a forint a nettó összeg 134,22 %-a. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 74-83

15 Vagyis a forint a nettó összeg 134,22 %-a. Nettó kiszámítása: / 134,22 = forint Ebből lehet max forint szálláshelyre Szabadidőre max = forint

16 5.Nettó jutalom forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli) forint nettó bruttó Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka Bruttó: /66,5X100=

17 Minek minősül a jutalom? A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 22% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni.

18 Költség Munkáltatói közteher: 23,5 százalék x0,235= Összes költség: = forint Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)= / =46, 15% Összes elvonás/nettó jövedelem= / =85,7% ( 2016:93,2%)

19 Egy alkalmazott, 2017-ben a munkahelyén havi Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja?

20 Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség Jövedelem Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) Szja előleg Kifizetendő megbízási díj

21 Példa 5. Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő Uszodai vagy edzőtermi bérlet Étkezésre szóló Erzsébet utalvány Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000

22 Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? Sorszám Juttatás A juttatás értéke Közterhek Fizetendő forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 2. Uszodai vagy x1,18(0,14+0,15) edzőtermi bérlet = Étkezésre szóló x1,18(0,22+0, Erzsébet utalvány )= Önkéntes egészségpénztári befizetés x1,19(0,14+0,15 )= Meg nem térítendő magáncélú telefon használat x1,18(0,22+0,15) = Összesen

23 Példa 6. Egy magánszemély adóévben forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Feladat Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét!

24 Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás( x 0,14) > Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék ( x ) x 0,07 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó ( x 0,15)