Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk a segédlet használatához A segédlet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VIII. fejezete szerinti elszámolások gyakorlati alkalmazását ismerteti egyszerűbb gyakorlati példákon keresztül. Ahol a segédlet általánosságban a rendeletre hivatkozik, azon a továbbiakban e jogszabályt értjük. A példák az államháztartás önkormányzati alrendszerére készültek, azonban az államháztartás központi alrendszerébe tartozó tési szervek is alkalmazhatják azokat a pénzeszközök könyvviteli számláinak megfelelő helyettesítésével, ha az adott kérdéskör nem kötődik kifejezetten az önkormányzati alrendszer sajátosságaihoz. A rendelet szövegét normál, a példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel a rendelet nem alrendszer-specifikus szabályozást tartalmaz, néhány esetben szükség volt a rendelet szerinti tagolástól eltérni, illetve olyan elszámolási módot bemutatni, amely az önkormányzati alrendszerre nem jellemző. Ezeket az eseteket a segédletben az adott gazdasági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél a kiegészítő információk arra utalnak, hogy az adott könyvelési lépés a rendeletben nem szerepel. Ez a legtöbb esetben nem jelenti, hogy az adott elszámolási mód egyáltalán ne szerepelne a rendeletben, csak a rendelet adott pontjánál nem kapott helyet. Ugyanakkor előfordul, hogy a gazdasági eseménynél a rendelet hibás tartalmára is felhívjuk a figyelmet, ilyen esetekben a hibás szövegtől történő eltérés a rendelet 1. (2) bekezdésének felhatalmazása alapján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a segédlet nem bír kötelező erővel, az abban foglaltak alkalmazása közvetlenül nem kérhető számon. Jogi kötőerővel ugyanis csak a jogszabályok és az űrlapok formája, kitöltési szabályai, összefüggései tekintetében az Áht (2) bekezdése alapján kiadott űrlapok kitöltési útmutatói bírnak. A segédlet szerepe inkább az államháztartásban pénzügyi-számviteli feladatkört betöltő szakemberek számára egy olyan segédanyag közzététele, amely az NGM munkatársainak szakmai véleményét mutatja be arról, hogy a jogszabályok és az űrlapok kitöltési útmutatója alapján a bemutatott gazdasági eseményeket hogyan kell szabályosan könyvelni, illetve az időközi tési jelentés/beszámoló űrlapjain, valamint az időközi mérlegjelentés 01R-A űrlapján szerepeltetni. Természetesen a kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek a jogszabályi előírásoknak, így az azoktól történő eltérés is csak abban az esetben lehet indokolt, ha az eltérés jogszabályi rendelkezésekkel alátámasztható. VIII. FEJEZET SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Illetményelőleg folyósítása Egy tési szerv a foglalkoztatottjainak forint fizetési előleget nyújtott. A folyósítás a tési szerv fizetési számlájáról történt, amelynek nyitó egyenlege forint. Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint T36515 K Az előleg a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: 1

2 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai Egy tési szervnél a személyi juttatásokkal kapcsolatban nyilvántartásba vett kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összege: Törvény szerinti illetmények, munkabérek: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint, Béren kívüli juttatások: Költségvetési : forint, Költségvetési évet követő években : - Közlekedési költségtérítés: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint, 2

3 Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint. Az eredeti és módosított előirányzatok fedezetet nyújtanak a kötelezettségvállalásokra (K1101: , K1107: , K1109: , K2: , B411: forint). A tési szerv a 6-7. számlaosztályt nem használja. 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkabérek, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkabérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Béren kívüli juttatások, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Munkáltatót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Munkáltatót terhelő közteher, tési évet követő években ) T0021 K T0023 K T0021 K T0021 K T0023 K T0021 K T0023 K A kötelezettségvállalás a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: 3

4 Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költségv költségv Rovat Rovatszám módosítési évet évet - e-tési tési e-tési megnevezése eredeti tott követően követően végleges végleges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatotta k személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesít és K K K K K K K1-K A tési szerv március 1-jével két új köztisztviselőt nevez ki határozatlan időre. Mindkét köztisztviselő törvény szerinti illetménye forint/hó, eltérítést a kinevezési okirat nem állapít meg. Az illetményen felül a köztisztviselők jogosultak még a tárgy béren kívüli juttatásra, forint/fő/hó értékben (ennek mértékét évente állapítja meg a tési szerv, így tési évet követő évekre jogosultság nem értelmezhető). A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek a határozatlan idejű jogviszony jellege az n+3 év szabály alapul vételével kerülnek könyvelésre, a példában az egyszerűség kedvéért feltételeztük, hogy a következő három egyik köztisztviselő sem lép előre az illetménytáblában. 4

5 Törvény szerinti illetmények, munkabérek: Költségvetési ( Ft*2 fő*9 hó): forint, Költségvetési évet követő években ( Ft*2 fő*36 hó): forint, Béren kívüli juttatások: Költségvetési (6 000 Ft*2 fő*9 hó): forint, Költségvetési évet követő években (6 000 Ft*2 fő*36 hó): - Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó: Költségvetési : forint, Ebből: Szociális hozzájárulási adó ( *0,22): Egészségügyi hozzájárulás ( *1,18*0,14): Munkáltatót terhelő szja: ( *1,18*0,15): Költségvetési évet követő években : forint, forint, forint, forint, Ebből: Szociális hozzájárulási adó ( *0,20): forint, Egészségügyi hozzájárulás: - Munkáltatót terhelő szja: - 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkabérek, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkabérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Béren kívüli juttatások, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Munkáltatót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségvállalás a tési számvitel szerint (Munkáltatót terhelő közteher, tési T0021 K T0023 K T0021 K T0021 K T0023 K

6 évet követő években ) A kötelezettségvállalás a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költség költség vetési vetési évet Rovat Rovatszám módosítési évet - tési esedék en követő megnevezése eredeti tott követően es esedék véglege es s véglege s Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1-K A tési szerv márciusban nettó forint közlekedési költségtérítést számfejt a hóközi számfejtése során, amelyet a házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájának nyitó egyenlege forint, a házipénztáré forint. 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a tési számvitel szerint T K T0022 K T54 K T K

7 9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint T4211 K Kerekítési különbözet elszámolása (a rendeletben nem szerepel) Kerekítési különbözet elszámolása tési számvitel szerint a) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kerekítési különbözet elszámolása pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T321 K A közlekedési költségtérítés kifizetése a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költs égvetési költség vetési Rovatszám módosítési évet követ - évet Rovat megnevezése tési esedék eredeti tott követően ően es esedé véglege kes s végle ges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1-K

8 Az kerekítési különbözet a tési jelentés/beszámoló 02. űrlapján: Előirányzat Követelés Sorszászám Rovat- tési évet Rovat megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított követően 219 Egyéb működési bevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A közlekedési költségtérítés kifizetése a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, 52 betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F]

9 184 G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési 188 kötelezettségek személyi juttatásokra 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A tési szervhez megérkezik a Kincstár adatszolgáltatása a március havi munkabérek csoportos átutalásához, ennek alapján forint a kifizetendő nettó illetmények összege. A nettó illetmények kifizetése a tési szerv fizetési számlájáról megtörtént. Esedékes nettó személyi juttatások összege a bérszámfejtés alapján (a rendeletben nem szerepel) Esedékes nettó személyi juttatások a bérszámfejtés alapján (a rendeletben nem szerepel) T K T0022 K T53 K A végleges kötelezettségvállalás a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költsé gvetési Rovat Rovatszám módosítési tési évet követ - - évet tési megnevezése eredeti tott követően ően végleges esedé kes végle ges Teljesít és 01 Törvény szerinti illetmények, munkabérek K Béren kívüli juttatások K Közlekedési költségtérítés K Foglalkoztatottak 15 személyi juttatásai K (= ) 20 Személyi juttatások (=15+19) K Munkaadókat K

10 265 terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) K1-K A végleges kötelezettségvállalás a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra

11 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A nettó illetmények összege elutalásra került a tési szerv fizetési számlájáról. 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a tési számvitel szerint 9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint T K T4211 K A teljesítés a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költs égvetési Rovat Rovatszám módosítési tési évet követ - - évet tési megnevezése eredeti tott követően ően végleges esedé kes végle ges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1-K

12 A teljesítés a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

13 Megérkezett a Kincstártól a könyvelési értesítő, ennek adatai: Bruttó személyi juttatás: forint, Ebből: Törvény szerinti illetmények, munkabérek: Béren kívüli juttatások: Közlekedési költségtérítés: Munkáltatót terhelő közteher összege: Munkavállalótól levont szja és járulékok összege: Fizetési előleg törlesztése: forint, forint, forint, forint, forint, forint. A kifizetett nettó személyi juttatások (munkabér + hóközi) végleges kötelezettségvállalásának megszüntetése (a rendeletben nem szerepel) 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (tényleges törvény szerinti illetmények, munkabérek bruttó összege) 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (tényleges béren kívüli juttatások bruttó összege) 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (tényleges közlekedési költségtérítés bruttó összege) 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (törvény szerinti illetmények, munkabérek nettó és bruttó összegének különbsége, azaz = forint) 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (tényleges béren kívüli juttatások bruttó összege) 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján (közlekedési költségtérítés nettó és bruttó összegének különbsége, azaz = forint) T K T K T K T0022 K T K T0022 K T K T0022 K T53 K T54 K T54 K

14 10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a tési számvitel szerint 11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T0522 K T0022 K T55 K A személyi juttatások, munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költ ségv e- tési Rovatszám módosítési tési évet köv - - évet Rovat megnevezése tési eredeti tott követően etőe végleges n esed ékes végl eges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1-K A személyi juttatások, munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: 14

15 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

16 Átutalják a munkáltatót terhelő közterheket és a levont személyi jövedelemadót és más levonásokat a tési szerv fizetési számlájáról és rendezik a fizetési előleg összegét. (Nettó finanszírozási körbe tartozó tési szerv esetén ez nem fordul elő, esetükben a IX. fejezet szerint kell a nettósítást elszámolni. A rendelet szerkezetéhez történő igazodás céljából alakítottuk így a példát.) 14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a tési számvitel szerint 15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint A kifizetett nettó személyi juttatás (munkabér + hóközi) teljesítésének visszavezetése (a rendeletben nem szerepel) Tényleges törvény szerinti illetmények, munkabérek bruttó összege (a rendeletben a 8. és 12. pont együttesen) Béren kívüli juttatások bruttó összege (a rendeletben a 8. és 12. pont együttesen) Közlekedési költségtérítés bruttó összege (a rendeletben a 8. és 12. pont együttesen) 13. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint 5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint T0523 K T4212 K T003 K T003 K T K T K T K T4211 K T4211 K A munkáltatót terhelő közterhek és más levonások elszámolása a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költs égvetési Rovat Rovatszám módosítési évet követ - évet tési -tési megnevezése eredeti tott követően ően esedé végleges kes végle ges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Teljesítés K K

17 Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) K K K K K1-K A munkáltatót terhelő közterhek és más levonások elszámolása a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9)

18 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra H/I/2 Költségvetési 189 kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása Egy tési szerv munkavállalójának forint táppénzt utal át, ebből a munkáltatót terhelő táppénz összege forint, a kapott 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege forint. Az eredeti és módosított előirányzatok fedezetet nyújtanak a kötelezettségre és tartalmazzák a bevételt (B411: forint, K2: forint). A tési szerv fizetési számlájának nyitó egyenlege forint. A tési szerv a 6-7. számlaosztályt nem használja. (Nettó finanszírozási körbe tartozó tési szerv esetén az 1%-os kifizetőhelyi költségtérítést nem kell könyvelni. A rendelet szerkezetéhez történő igazodás céljából alakítottuk így a példát.) 1 Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint T3657 K A táppénz kifizetésének elszámolása a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV)

19 157 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 160 D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Megérkezik az Egészségbiztosítási Alap kezelő szervének az elszámolása a március havi társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokról (kiutalandó: = forint). 2. Az Egészségbiztosítási Alap kezelő szervének elszámolása alapján a következő hónapban érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) T3311 K Az Egészségbiztosítási Alap kezelő szerve utalásának elszámolása a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/7 Folyósított, megelőlegezett 157 társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F]

20 184 G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Az elszámolás alapján lekönyvelik az forint kifizetőhelyi költségtérítést bevételként. 3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása tési számvitel szerint a) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T3657 K A kifizetőhelyi költségtérítés a tési jelentés/beszámoló 02. űrlapján: Előirányzat Követelés Sorszászám Rovat- tési évet Rovat megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított követően 219 Egyéb működési bevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kifizetőhelyi költségtérítés a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumenváltozás Értékelés a tárgyidõszak végén 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV)

21 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) 80 D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 160 D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Az elszámolás alapján lekönyvelik a forint munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulást kiadásként. 5. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a tési számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) Teljesítésként T0523 K Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként T55 K b) Teljesítésként T4212 K A munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: 21

22 Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet követően végleges Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K költség Rovat Rovat megnevezése ve-tési -tési évet -szám módosított eredeti követően esedéke s végleges K1- K A munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

23 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A dolgozó(k) illetményének csökkentés (le nem dolgozott személyi juttatások) i elszámolásra példánkban nem térünk ki, azt a Kincstár könyvelési értesítője szerint szükséges elvégezni. D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások Egy tési szerv december hónapban nettó forint közlekedési költségtérítést számfejt a hóközi számfejtése során, amelyet a házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájának nyitó egyenlege forint, a házipénztáré forint. Az előirányzatra és kötelezettségvállalásra vonatkozó adatok megegyeznek a B) résznél ismertetettel. A könyvelést a B) rész pontjai szerint mutatjuk be. A tési szerv a 6-7. számlaosztályt nem használja. 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a tési számvitel szerint 9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint T K T0022 K T54 K T K T4211 K Kerekítési különbözet elszámolása (a rendeletben nem szerepel) Kerekítési különbözet elszámolása tési számvitel szerint a) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kerekítési különbözet elszámolása pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T321 K

24 A közlekedési költségtérítés kifizetése a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költség ve-tési évet Rovat Rovatszám módosítési tési évet - - tési en követő megnevezése eredeti tott követően esedék végleges es véglege s Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1-K Az kerekítési különbözet a tési jelentés/beszámoló 02. űrlapján: Előirányzat Követelés Sorszászám Rovat- tési évet Rovat megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított követően 219 Egyéb működési bevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B

25 A közlekedési költségtérítés kifizetése a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

26 A tési szervhez decemberben megérkezik a Kincstár adatszolgáltatása a december havi munkabérek csoportos átutalásához. Ennek adatai: Nettó munkabér: Táppénz összege: forint, forint, A nettó illetmények és a táppénz összege december utolsó munkanapján csoportosan elutalásra került a tési szerv fizetési számlájáról. 2. December havi személyi juttatások decemberi kifizetése a pénzügyi számvitel szerint Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint T3661 K T3657 K A kifizetés a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása

27 160 D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/III/1 December havi illetmények, munkabérek elszámolása E/III Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési 188 kötelezettségek személyi juttatásokra 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A decemberi munkabérekkel együtt forint béren kívüli juttatás is elutalásra került december utolsó munkanapján. A könyvelést a B) rész pontjai szerint mutatjuk be. 2. Esedékes személyi juttatások a tési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a tési számvitel szerint 9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint T K T0022 K T54 K T K T4211 K

28 A béren kívüli juttatás kifizetése a tési jelentés/beszámoló 01. űrlapján: Előirányzat Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség költségv tési évet e-tési követően végleges Rovat Rovat tési követően -tési évet megnevezése -szám módosított eredeti végleges Törvény szerinti illetmények, munkabérek Béren kívüli juttatások Közlekedési költségtérítés Foglalkoztatottak személyi juttatásai (= ) Személyi juttatások (=15+19) Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó (= ) Költségvetési kiadások (= ) Teljesítés K K K K K K K1- K8 A kifizetés a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV)

29 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) 80 D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 160 D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/III/1 December havi illetmények, munkabérek elszámolása E/III Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 180 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi juttatásokra 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Megérkezett januárban a Kincstártól a december havi könyvelési értesítő, ennek adatai: Bruttó személyi juttatás: forint, Ebből: Törvény szerinti illetmények, munkabérek: Béren kívüli juttatások: Közlekedési költségtérítés: forint, forint, forint, 29

30 Munkáltatót terhelő közteher összege: Munkavállalótól levont szja és járulékok összege Fizetési előleg törlesztése: Táppénz összege: Munkáltatót terhelő táppénz: 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege: forint, forint, forint, forint, forint, forint. A könyvelési értesítő adatai alapján a december hónapra járó munkabér bruttó összegének és a költségtérítés levonásának ( =3587) eredményhatását még decemberre kell elszámolni, így a tési szerv a következő időbeli elhatárolásokat veszi fel a decemberre. 1. December havi személyi juttatások elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkabérek) 1. December havi személyi juttatások elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés) 3. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint (Munkáltatót terhelő közterhek) 3. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint (Munkáltatót terhelő táppénz) T53 K T54 K T55 K T55 K December havi kifizetőhelyi költségtérítés elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint Az elhatárolások a mérlegjelentés 01R-A. űrlapján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Megnevezés a tárgyév elején T371 K nem Egyéb volumen -változás Értékelés a tárgyidõszak végén 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárak, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3)

31 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4a+ +D/I/4i) 80 D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1a+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 160 D/III Követelés jellegű sajátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/III/1 December havi illetmények, munkabérek elszámolása E/III Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 176 F/1 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 180 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhalmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési 188 kötelezettségek személyi juttatásokra 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] J/2 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása