Társasági adótörvény változása

Átírás

1 Dr. Gróf Gabriella

2 2012. évi CLXXVIII. törvény Hatály: Adóalanyok Nem Tao alany a Nemzeti Eszközkezelő Zrt ( ) Nem Tao alany a kényszertörlési eljárás alatt álló adózó a kényszertörlési eljárás kezdő napjától ( ) Nem Tao alany a kisvállalati adó alanya, valamint a kisadózók átalányadójának alanya ( )

3 Bejelentett immateriális jószág re is választható Ilyennek minősül az adózó által előállított, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág is, nemcsak az adózó által megszerzett. A bejelentett immateriális jószág értékesítésének, apportként történő kivezetésének pozitív különbözete alapján akkor csökkenthető a Tao alap, ha ez előző évben nem élt az értékesítésből, kivezetésből származó eredmény lekötött tartalékba történő átvezetéséhez kapcsolódó csökkentési lehetőséggel.

4 Ellenőrzött külföldi társaság fogalmi változása nulla vagy negatív eredmény és adóalap esetén ha a külföldi állam az adóalap összegétől függően több adókulcsot használ, a legkisebb adómértéknek kell a 10 %-ot elérnie a tényleges tulajdonosi jogállás közvetett fennállását nem az adózónak kell bizonyítania

5 Bejelentett részesedés A bejelentett részesedés árfolyamnyeresége csökkentendő a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással, árfolyamvesztesége növelendő a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással.

6 Jövedelem-minimum változása A jövedelem-minimum meghatározása során bevételt növelő tételként kell figyelembe venni a tagi kölcsönök napi átlagos állományának a megelőző adóév utolsó napján kimutatott tagi kölcsön összeget meghaladó részének 50 %-át.

7 Adóalap meghatározás változásai Alultőkésítés szabálya Nem kell figyelembe venni az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettségek és követelések összegét a kötelezettségek napi átlagos állományának meghatározása során. K+F adóalap-csökkentő kedvezménye Kutatásfejlesztési együttműködési megállapodás központi költségvetési szervként működő, valamint közvetlenül vagy közvetve többségi állami tulajdonban lévő gazdasági társaságként működő kutatóintézettel is köthető, a háromszoros adóalap-csökkentés érvényesíthető.

8 Adóalap meghatározás változásai Tartós adományozás Nem csak a civil törvény szerinti, hanem az évi CLVI. törvény szerinti tartós adományozás is az adóalap meghatározás során. Elismert költségek Több munkáltatóval fennálló munkaviszony esetén elismert költség az a személyi jellegű ráfordítás, melyet a kijelölt munkáltató a többi munkáltató helyett teljesít, feltéve, hogy azt neki megtérítik. Elismert költség a kijelölt munkáltató felé megtérített összeg is.

9 Adóalap meghatározás változásai Nem elismert költség A kisvállalati adó hatálya alá tartozó adózó részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, valamint az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi eredmény terhére elszámolt összege, a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke. Nem realizált árfolyam-differencia A nem realizált árfolyam-különbözethez kapcsolódó adóalap módosítást a kötelezettségek könyvekből történő kikerülésének adóévében kell elszámolni.

10 Adóalap meghatározás változásai Veszteség elhatárolása A csőd- vagy felszámolási eljárást követő egyezség esetén nem keletkezik adófizetési kötelezettség, ha az adózó elhatárolt veszteséggel rendelkezik. (2012. január 1. után megkötött egyezségre vonatkozik.) Ha az adózó jogutód nélkül megszűnik az átalakulást követő két adóévben, nem kell figyelemmel lenni a veszteség elhatárolásnál arra a feltételre, mely szerint az átalakulást követő két évben a jogelőd által folytatott tevékenységet folytatni kell és ebből bevételt kell szerezni. Cégfelvásárlás esetén két éven belüli jogutód nélküli megszűnés esetén nem kell a tevékenység folytatásának feltételét teljesíteni a veszteségelhatárolás érvényesítéséhez. Kiválás esetén arra a adózóra is kiterjed a bevételszerzési kötelezettség, amelyből a kiválás történt.

11 Látványcsapatsport támogatása Támogatásban részesülhet a látványcsapatsport fejlesztésére létrejött közhasznú alapítvány, a versenyeztetéssel összefüggő költségei fedezésére. (2012. április 14.) A támogató és a támogatásban részesülő is köztartozásmentes kell legyen tól ilyen közhasznú alapítványnak minősül a sportról szóló törvényben meghatározott szabályok szerint működő, utánpótlás-nevelés fejlesztését végző közhasznú alapítvány is. A 300 millió Ft-ot meghaladó sportágfejlesztési programok megvalósításához a sportpolitikáért felelős miniszter és az adópolitikáért felelős miniszter jóváhagyása is szükséges. A köztartozás mentességnek a támogatási igazolás kiállítására irányuló kérelem benyújtásának időpontjában kell megfelelni.

12 Fejlesztési adókedvezmény Szabad vállalkozási zóna: kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, helyrajzi számokkal lehatárolt, fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség. A zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett, jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű beruházás, valamint a jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű energiahatékonyságot szolgáló beruházás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén fejlesztési adókedvezményre jogosult az adózó. A beruházás kezdetét és befejezését is be kell jelenteni az adópolitikáért felelős miniszternek. Az adópolitikáért felelős miniszter évente egy alkalommal adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak a fejlesztési adókedvezményre vonatkozó hozzá beérkezett adatokról. Ha az üzembe helyezést követő öt év során az adózó jogerősen környezetvédelmi bírságot kapott, az adókedvezményt nem veheti igénybe a jogerőre emelkedés évében. ( után kezdődő üzleti évekre kell alkalmazni.)

13 Köszönöm a figyelmet!